Quy định về hàng tiêu dùng nội bộ năm 2015

Để hiểu rõ các quy định của pháp luật thuế về tiêu dùng nội bộ, trước hết chúng ta phải hiểu tiêu dùng nội bộ là gì? Phân biệt thế nào là nội lực và thế nào là nội ma sát.

1. Theo thông tư 39/2014 / tt-btc và thông tư 219/2014 / tt-btc

Theo Điều 16 (1) Thông tư số 39/2014 / tt-btc, lá phiếu như sau:

“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa hoặc dịch vụ, bao gồm hàng hóa và dịch vụ để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa và dịch vụ để biếu, cho, tặng, đổi hàng hoặc trả lương và tiêu dùng nội bộ cho nhân viên (Trừ hàng hóa lưu hành nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); hàng hóa xuất khẩu dưới dạng cho mượn, cho mượn hoặc trả lại. “

Giá tính thuế theo Điều 7 (4) Thông tư số 219/2013 / tt-btc

“4. Giá tính thuế của sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ tiêu dùng nội bộ.

Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ do cơ sở thương mại xuất khẩu, cung ứng cho hoạt động thương mại tiêu dùng, dịch vụ (tiêu dùng nội bộ) là giá tính thuế giá trị gia tăng của sản phẩm, hàng hóa. Việc tiêu thụ hàng hoá hoặc dịch vụ phát sinh. Hóa đơn GTGT tiêu dùng nội bộ đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT cho hoạt động sản xuất kinh doanh tại cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ.

Hàng hóa lưu thông nội bộ như xuất kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục quá trình sản xuất tại doanh nghiệp, địa điểm sản xuất thì không phải tính, nộp thuế GTGT.

……

Ví dụ 24: Đơn vị a là doanh nghiệp sản xuất quạt điện, lắp đặt cho xưởng sản xuất 50 chiếc quạt, giá bán (chưa bao gồm thuế GTGT) của loại quạt này là 1 triệu đồng / chiếc, đã có thuế GTGT. tỷ lệ là 10%.

Giá tính thuế GTGT là 1.000.000 x 50 = 50.000.000 vnd.

Đơn vị a xuất hóa đơn GTGT ghi giá tính thuế GTGT là 50.000.000 đồng, thuế GTGT là 5.000.000 đồng. đơn vị có quyền kê khai, khấu trừ thuế đối với hóa đơn xuất khẩu nội địa

Ví dụ 25: Công ty y là cơ sở sản xuất nước uống đóng chai, giá 1 chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng chưa bao gồm thuế GTGT. Trường hợp công ty y xuất khẩu 300 chai nước đóng chai cho con em công ty đi tham quan thì công ty y phải kê khai, tính thuế GTGT đối với 300 chai nước không dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh nêu trên, giá tính thuế là 4.000 x 300 = 1.200.000 đồng. .

Ví dụ 26: Xưởng may b có phân xưởng sợi và phân xưởng may. Trường hợp doanh nghiệp b xuất khẩu sợi thành phẩm từ phân xưởng sợi sang phân xưởng may để tiếp tục sản xuất thì doanh nghiệp b không phải tính, nộp thuế GTGT đối với sợi xuất khẩu cho cơ sở may. “

Như đã chỉ rõ, ví dụ trên là:

+ Lưu thông nội bộ là việc xuất hàng hoá, vật tư, bán thành phẩm để chuyển kho nội bộ tiếp tục quá trình sản xuất trong doanh nghiệp, cơ sở sản xuất. Đối với hàng hóa lưu thông nội bộ, doanh nghiệp không cần xuất hóa đơn, không phải tính, kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng.

Xem Thêm : Bài tập thì tương lai đơn lớp 7 có đáp án mới nhất – Hau1.edu

+ Tiêu dùng nội bộ là hàng hoá xuất kho của doanh nghiệp để tiêu dùng phục vụ sản xuất, hoạt động như dùng quạt điện do doanh nghiệp sản xuất để lắp đặt trong phân xưởng, dùng nước uống cho nhân viên trong công ty. Hoặc tiêu dùng sản phẩm, hàng hóa không dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh như doanh nghiệp sử dụng nước uống cho con em cán bộ công nhân viên công ty.

Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn khi xuất hàng để sử dụng. Giá tính thuế là giá của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương trên thị trường.

2. thay đổi của thông tư 119/2014 / tt-btc

+ Điều 5 (3) Thông tư 39/2014 / tt-btc sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau:

“b) Người bán phải lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ biếu, tặng, cho, đổi, trả cho nhân viên và tiêu dùng nội bộ (Trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất). “

+ Tại Thông tư số 219/2013 / tt-btc Điều 7 Điều 4 Điều 3 Điều 2 được sửa đổi, bổ sung như sau:

“4. Giá tính thuế của sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ tiêu dùng nội bộ.

Hàng hóa lưu thông nội bộ, chẳng hạn như hàng hóa xuất khẩu để luân chuyển nội bộ, xuất khẩu nguyên vật liệu, bán thành phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất hoặc đang hoạt động hoặc được xuất khẩu hoặc cung cấp bởi một cơ sở đang hoạt động để phục vụ một hoạt động điều hành, không bắt buộc Tính hoặc nộp thuế GTGT.

… ..

Ví dụ 24: Đơn vị a là doanh nghiệp sản xuất quạt điện, sử dụng 50 sản phẩm quạt lắp vào phân xưởng sản xuất để phục vụ hoạt động kinh doanh của đơn vị tiếp thị a. Việc sản xuất 50 sản phẩm quạt điện này được miễn thuế GTGT.

……

Ví dụ 27: Công ty y là cơ sở sản xuất nước uống đóng chai, giá 1 chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng chưa bao gồm thuế GTGT. Trường hợp công ty y xuất khẩu 300 chai nước đóng chai phục vụ họp công ty thì công ty y không phải kê khai, tính thuế GTGT.

Ví dụ 28: Công ty y là nhà sản xuất nước đóng chai, giá 1 chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng chưa bao gồm thuế GTGT. Trường hợp Công ty y sản xuất 300 chai nước đóng bình không nhằm mục đích kinh doanh thì Công ty Y phải kê khai, tính thuế GTGT đối với 300 chai nước không sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh nêu trên, giá tính thuế là 4.000 x 300 = 1.200.000 đồng. “

Căn cứ vào các quy định trên, khái niệm tiêu thụ nội bộ và lưu hành nội bộ của thông tư 119/2014 / tt-btc đã thay đổi so với thông tư 219/2013 / tt-btc

– Luân chuyển nội bộ hợp lệ:

+ Hàng hóa được xuất vào kho nội bộ, nguyên vật liệu, bán thành phẩm để tiếp tục quá trình sản xuất trong cơ sở sản xuất kinh doanh

+ Hàng hoá, dịch vụ do cơ sở thương mại xuất khẩu, cung ứng để phục vụ hoạt động thương mại.

Trước đây, theo Thông tư 219/2013 / tt-btc, các doanh nghiệp xuất khẩu, cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp hoặc gián tiếp sử dụng trong hoạt động kinh doanh để tiêu dùng nội bộ. Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn, tính và nộp thuế GTGT.

Xem Thêm : Top 99+ hình nền Chill – buồn tâm trạng chạm đến trái tim bạn

p>

Tuy nhiên, theo quy định tại Thông tư 119/2014 / tt-btc, hàng hóa, dịch vụ sử dụng trực tiếp hoặc gián tiếp trong hoạt động thương mại do các tổ chức thương mại xuất khẩu, cung ứng là hàng hóa lưu thông trong doanh nghiệp và phải lập hóa đơn, nhưng không phải tính, kê khai, nộp thuế GTGT. Ví dụ:

+ Doanh nghiệp sản xuất quạt điện xuất khẩu quạt lắp vào xưởng để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh thì doanh nghiệp phải xuất hóa đơn, không phải tính nộp thuế GTGT.

+ Doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai phục vụ họp công ty vẫn phải xuất hóa đơn, nhưng không phải kê khai, tính thuế GTGT.

– Tiêu dùng nội bộ là việc sử dụng, tiêu dùng sản phẩm, hàng hóa do doanh nghiệp cung cấp không nhằm mục đích phục vụ sản xuất, kinh doanh, doanh nghiệp phải kê khai, tính thuế giá trị gia tăng.

Vậy đâu là những hoạt động không phục vụ mục đích sản xuất kinh doanh? Tiêu dùng không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh là gì? Không phải doanh nghiệp dùng hàng hóa, dịch vụ thay thế tiền lương, tiền biếu, tặng, tiền công,… để phục vụ sản xuất, hoạt động? Nếu là hoạt động như vậy thì tại Phụ lục 4, Thông tư 39/2014 / tt-btc đã quy định rõ trường hợp biếu, tặng, cho, trả lương thay hàng hóa, dịch vụ thì phải lập hóa đơn bán hàng …

Tóm tắt: Từ thông tư 219/2013 / tt-btc đến thông tư 39/2014 / tt-btc, thông tư 119/2014 / tt-btc, các ý kiến ​​về hàng tiêu dùng nội bộ vẫn chưa được giải quyết triệt để

3. Được sửa đổi trong thông tư 26/2015 / tt-btc

– Điều 16 Thông tư 39/2014 / tt-btc được sửa đổi, bổ sung tại Điều 3, Khoản 7 như sau:

“b) Người bán phải lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng, đổi, trả cho người lao động (lưu hành nội bộ), trừ hàng hóa được tiêu thụ nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất). ”

– Điểm 2.4 Phụ lục 4 được sửa đổi, bổ sung tại Điều 3, Mục 9 như sau:

“2.4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, quà biếu, quà tặng cho tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương thức khấu trừ:

a) Hóa đơn phải được xuất cho các sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ dùng để khuyến mại theo luật thương mại. Trên hóa đơn phải ghi rõ tên, số lượng hàng hóa. Thương mại, quảng cáo, lấy mẫu hàng hóa và tuân thủ hướng dẫn của luật thuế GTGT.

Hóa đơn VAT (hoặc hóa đơn bán hàng) phải được phát hành cho hàng hóa và dịch vụ được sử dụng để cho, tặng, cho, trao đổi hoặc trả lương thay cho nhân viên. Tiêu thụ và tính thuế GTGT, chẳng hạn như hóa đơn bán hàng hóa và dịch vụ cho khách hàng. “

Theo quy định trên:

+ Đối với hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu thụ nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất, tức là hàng hóa phải phục vụ cho sản xuất, vận hành thì không cần xuất hóa đơn, do đó không cần hóa đơn. Nộp hồ sơ và thanh toán. (Thông tư số 119/2014 / tt-btc ban đầu quy định đối với hàng hóa tiêu dùng nội bộ phục vụ quá trình sản xuất thì doanh nghiệp phải xuất hóa đơn, không phải kê khai, tính thuế GTGT).

+ Doanh nghiệp phải lập hoá đơn, tính và nộp thuế giá trị gia tăng đối với hàng hoá do doanh nghiệp dùng để biếu, tặng, cho, trả lương, sử dụng, tiêu thụ hàng hoá không dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

Thông tư 26/2015 / tt-btc đã mở rộng đối với hàng tiêu dùng nội địa phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ không phải lập hóa đơn, kê khai, tính thuế GTGT nữa. Chỉ có một số trường hợp cụ thể nêu trên mới phải lập hóa đơn, tờ khai tính thuế GTGT.